El Enigma de las Multas Fiscales: Cuando la Letra Pequeña Hace la Diferencia.

En el complejo mundo de las obligaciones fiscales, cumplir con las demandas de las autoridades puede ser una tarea desafiante. Las multas por incumplimiento son un riesgo constante para los contribuyentes, pero ¿qué sucede cuando la propia naturaleza de las obligaciones en cuestión está en juego? En este artículo, exploraremos un caso importante, recogido dentro de un criterio jurisdiccional de la PRODECON, en el que una multa impuesta a un contribuyente fue considerada ilegal debido a una discrepancia fundamental entre las obligaciones que se requerían y las que motivaron la sanción. Examinaremos los artículos relevantes del Código Fiscal de la Federación (CFF) que establecen directrices sobre la precisión de los requerimientos y las infracciones relacionadas con el incumplimiento.

Descubriremos cómo la interpretación cuidadosa de estos elementos legales llevó a una conclusión sorprendente por parte del Órgano Jurisdiccional. Adentrémonos en este caso para comprender por qué la naturaleza de las obligaciones fiscales puede marcar la diferencia entre una multa válida y una ilegal.

El criterio jurisdiccional que les vamos a compartir, es el siguiente: CRITERIO JURISDICCIONAL 7/2022 (Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria 27/01/2022 )

MULTA. ES ILEGAL LA IMPUESTA POR NO CUMPLIR CON LA PRESENTACIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES EXIGIDAS MEDIANTE REQUERIMIENTO, SI SE REQUIRIERON OBLIGACIONES DE DISTINTA NATURALEZA A LAS QUE MOTIVARON LA SANCIÓN.

Dentro del referido criterio, se establece que el artículo 33 fracción I, inciso d), del Código Fiscal de la Federación (CFF), dispone que las autoridades fiscales procurarán señalar en forma precisa, en los requerimientos mediante los cuales exijan a los contribuyentes la presentación de declaraciones, avisos y demás documentos a que estén obligados, cuál es el documento cuya presentación se exige.

Por otra parte, el artículo 81, fracción I, del CFF dispone que, entre otras, son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de constancias, la conducta consistente en no cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para su presentación, o bien, cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos.

En el caso, la autoridad fiscal impuso tres multas al contribuyente, por no cumplir con el entero de retenciones mensuales de Impuesto sobre la Renta (ISR) por sueldos y salarios, el pago provisional mensual del ISR personas morales régimen general, y el pago definitivo mensual de Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el plazo de 15 días hábiles, establecido en un requerimiento de obligaciones que le fue notificado; sin embargo, en el requerimiento se hizo referencia a la presentación de la declaración de pago provisional mensual de retenciones del ISR por sueldos y salarios, la declaración de pago provisional mensual del ISR de personas morales del régimen general y la declaración de pago provisional mensual de retenciones del ISR por sueldos y salarios. Por tal motivo, el Órgano Jurisdiccional consideró ilegales las multas, pues en el requerimiento de obligaciones, no se le solicitó al contribuyente el entero de retenciones de sueldos y salarios, el pago provisional del ISR y el pago definitivo del IVA, sino la presentación de diversas declaraciones que son obligaciones de naturaleza distinta al pago de esos impuestos, concluyendo así que las multas se encuentran indebidamente fundadas y motivadas, ya que se sustentan en el incumplimiento de un requerimiento en el que no se solicitaron las obligaciones que se omitieron presentar.

De lo anterior, podemos concluir que la interpretación y aplicación precisa de los artículos relevantes del Código Fiscal de la Federación revelan que la fundamentación y motivación de las multas son elementos cruciales. En este caso, la discrepancia entre las obligaciones demandadas y las que motivaron la sanción condujo a la conclusión de que las multas eran injustas. Esto subraya la necesidad de una comunicación clara y un enfoque cuidadoso al emitir requerimientos, evitando confusiones que puedan resultar en multas incorrectas.

En última instancia, este caso resalta la importancia de la justicia y equidad en el sistema fiscal. Las multas deben basarse en incumplimientos genuinos y deben ajustarse a las obligaciones específicas impuestas. La historia del contribuyente y su victoria legal recalcan cómo un análisis minucioso de los detalles legales puede ser un salvavidas para aquellos que se enfrentan a sanciones injustas. En el complejo mundo de las obligaciones fiscales, esta historia sirve como recordatorio de la necesidad constante de transparencia y precisión para asegurar que las sanciones sean justas y acordes con las obligaciones reales.

Multas fiscales del SAT

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